1樓：
由於增值稅實行以當期銷項稅額抵扣當期進項稅額的「購進扣稅法」，當期購進的貨物或應稅勞務如果事先並未確定將用於非生產經營專案，其進項稅額會在當期銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務如果事後改變用途，用於非應稅專案、用於免稅專案、用於集體福利或者個人消費、購進貨物發生非正常損失、在產品或產成品發生非正常損失，應作進項稅額轉出
（1）根據稅法規定，應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減，無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
（2）「按當期實際成本計算應扣減的進項稅額」是指其扣減進項稅額的計算依據不是按該貨物或應稅勞務的原進價，而按發生上述情況的當期該貨物或應稅勞務的實際成本，即進價+運費+保險費+其他有關費用，按徵稅時該貨物或應稅勞務適用的稅率計算應扣減的進項稅額。
（3）如果是國內購進的貨物，主要包括進價和運費兩大部分。
註釋：運費作進項稅額轉出時，應將計入存貨成本的運費金額還原成原運費支付額，再確定曾抵扣的進項稅額。即：運費金額÷（1-7%）×7%；類似問題還有農產品和廢舊物資。
2樓：
我是這樣理解的:如果買進來的貨物沒進行製造生產,那麼它就進項稅轉出,如果買進來的貨物作為商品生產了,就銷項稅
3樓：匿名使用者
你購進的商品沒有用於銷售或材料沒有用於生產,而是用在了其他方面,這時候購進時的進項稅額就不能抵扣銷項稅額,而是要通過"進項稅額轉出"科目來處理.
4樓：
就是你購進的庫存商品未用幹銷售而是轉作其他用途，其進項稅不得進行抵扣，而應從進項稅裡轉出
請問進項稅轉出和進項稅不得抵扣是什麼概念？
5樓：丹黛
1、進項稅額不得抵扣的概念
進項稅不得抵扣是指增值稅一般納稅人購入的商品或材料不用於增值稅應稅專案的，進項不能抵扣，如購入用於職工福利的商品或用於房屋建設的材料等，但也不用作銷項處理，只是將進項價稅全部計入購置成本。
2、進項稅額不得抵扣的會計分錄
借：主營成本、管理費用等
貸：應交稅費-增值稅-進項稅轉出
3、進項稅額轉出的概念：
進項稅額轉出，指企業購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用於非應稅專案、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目轉入有關科目，不予以抵扣。
4、進項稅額轉出的會計分錄：
借：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅
貸：應交稅費/應交增值稅/進項稅額轉出
6樓：瀘州會計吧
1、進項稅額不得抵扣，不一定代表就要轉出；是否要轉出，是看進項稅額有沒有抵扣,主要是涉及到乙個時間差導致用途改變的問題。
進項稅額不得抵扣有兩種途徑，一種是直接就不併入在可抵扣的進項稅額中，也就是說直接把不得抵扣的進項稅額不予計算即可。而另一種是進項稅額轉出處理，這個主要是在進項稅額已經抵扣的前提下來進行的，也就是說如果進項稅額已經抵扣，那麼發生不得抵扣進項稅額的事項，則是需要進項稅額轉出處理。
2：例題：
比如說企業購進一批貨物，當時在符合各種抵扣條件下做了進項稅額抵扣，但是月末盤點的時候，發現該批材料因為管理不善丟失了，那麼這筆材料就變成了不得抵扣進項稅額的材料，但是當初購買的時候不知道以後會丟，所以,當時抵扣了進項稅額，因此現在要把這筆進項稅額轉出。
比如說企業購進一批化妝品，目的就是為了發放給職工作為福利，那這樣剛開始就很明確的知道該筆進項稅額不得抵扣，因為這屬於外購貨物用於職工福利，增值稅進項稅額是不得抵扣的，但是現在也不需要轉出進項稅額，因為本身也沒有抵扣過進項稅額。
7樓：匿名使用者
進項稅轉出就是減去它——理解正確
進項稅不得抵扣就是把他變為銷項稅——不對。是不能計入進項稅，稅金直接計入成本或費用。
8樓：春雨彩虹
進項稅不得抵扣是指增值稅一般納稅人購入的商品或材料不用於增值稅應稅專案的，進項不能抵扣，如購入用於職工福利的商品或用於房屋建設的材料等，但也不用作銷項處理，只是將進項價稅全部計入購置成本。
進項稅轉出，是指原購入用於增值稅應稅專案的材料及商品，後由於改變用途用於不屬增值稅應稅專案或發生非正常損失等原因，應將原已抵扣的進項稅按比例轉出。也是進項稅轉出就是減去它。
9樓：紫詭影
進項稅不得抵扣就是進項稅不能抵扣銷項稅，只能將進項稅計入到成本。比如：購進用於生產免稅產品的原材料，購進自用的電單車，小汽車~
進項轉出是指按照稅法規定，原先可以抵扣銷項稅，會計上已經做分錄了，然後由於用途改變等原因不能進行抵扣了，那就要將那部分進項稅轉出~比如，原材料由於管理不善的原因損失了，那原先的進項稅就要轉出。
不得抵扣和進項轉出實質上是先後的問題，不得抵扣就是一開始做賬的時候就清楚不能抵扣，轉出是做賬的時候是滿足抵扣條件的，後來由於條件不滿足，不能抵扣，所以需要轉出。
在計算上，不得抵扣就是不作處理，進項轉出就是變成銷項稅，在計算本期應繳納增值稅的時候直接加上去，或者從進項稅額中減去。
什麼是進項稅額轉出？為什麼要轉出？
10樓：雨說情感
企業購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用於非應稅專案、集體福利或個人消費等）。
其抵扣的進項稅額應通過「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目轉入有關科目，不予以抵扣。進項稅額轉出就是將不可抵扣的進項稅額(前期已經入賬)轉出到對應的存貨成本裡。
增值稅進項稅額轉出嚴格意義上只是一種賬務處理，購進商品或服務改變用途或發生非正常損失，原來已經抵扣的進項稅應轉出，計入應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)。
進項稅額轉出是企業經常會發生的事情，其財務處理分錄如下:
發生需要轉出時：
借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)
貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅轉出)
月底進行結轉時：
借：應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)
貸：應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)
擴充套件資料
根據中華人民共和國***令第691號，新修訂的《增值稅暫行條例》 第十條規定，下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（1）用於簡易計稅方法計稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；
（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；
（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；
（4）***規定的其他專案。
11樓：匿名使用者
一、關於進項稅額
納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率(1)
二、關於進項稅額轉出
進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。進項稅額轉出是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去，不考慮購進貨物的增值情況。稅法對哪些情形不能抵扣做了具體規定，下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(2)（一）用於非增值稅應稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
（四）***財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
（五）上述1-4項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
根據《增值稅條例實施細則》，「非正常損失」是指生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括：（1）自然災害損失；（2）因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失；（3）其他非正常損失。
三、進項稅額轉出舉例
比如，a公司在採購月初採購原材料100萬元，當時增值稅進項稅額是17萬，在當初購進的時候，該部分進項稅額做了抵扣處理;後來由於該公司管理不善,導致該批貨物霉爛變質,那麼該部分進項稅額就要做轉出,從已抵扣部分轉出來,進入成本。
四、進項稅額轉出的原因
進項稅額轉出的原因通常是因為違背了增值稅可抵扣的性質，具體原因一般包括：
1、將不能抵扣的部分計入抵扣金額內；
2、改變用途，原來可以抵扣變為不能抵扣；
3、按比列分攤計算、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分；
4、發生財產的非正常損失。
引用資料
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條.
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條.
什麼叫做進項稅額轉出阿
12樓：眼淚的錯覺
進項稅額轉出就是企業購進的貨物發生非常損失，以及將購進貨物改變用途時，稅務局不讓那些已經記入"應交稅費-應交增值稅-進項稅額"科目的借方數額進行抵扣，通過借記有關科目，貸記"應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出"科目，加大"應交稅費"科目的貸方數額達到不讓抵扣的效果。
擴充套件資料:
注意事項:
一檢查應注意的問題
當納稅人購進的原材料、商品改變用途時，應將其負擔的進項稅額由「應交稅金——應交增值稅」賬戶的貸方「進項稅額轉出」科目轉入相應的賬戶中去。因此，對納稅人發生的下列業務，應審查在結轉材料和商品銷售成本的同時，是否做了轉出進項稅額的賬務處理。
⑴非增值稅應稅專案使用購進的已結轉進項稅額的貨物。
⑵增值稅免稅專案使用購進的已結轉進項稅額的貨物。
⑶在建工程專案領用購進的已結轉進項稅額的材料物資。
⑷集體福利專案領用購進的已結轉進項稅額的材料物資。
⑸非政黨損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
檢查時可通過「原材料」、「庫存商品」、「低值易耗品」賬戶的貸方發生額的對應賬戶，審查企業是否存在將外購的貨物用於非應稅專案、免稅專案、集體福利和個人消費等。對於購貨環節發生的損失。
要注意檢查損失是否超過合理的損耗，如果在賬務制度規定的合理損耗之內 則不作調整，如果超過合理損耗，審查企業是否作進項稅額轉達出，主要是通過發票購進數量與驗收入庫單記載的數量進行核對，如 果發票數量大於入庫數量，應注意審查是否超過定額損耗，如果企業的會計處理記入「待處理財產損溢」賬戶，應核查該賬戶損失中是否含稅，進一步追查是否作進項稅額轉出。
二檢查進項稅額轉出金額計算是否正確
對上述專案除了注意審查計算方法是否正確外，還要注意審查企業進項稅額轉出的金額計算依據是否正確，進項稅額轉出的時間與增值稅會計處理的規定是否一致。
⒈計算轉出的進項稅額如能確認購進貨物或應稅勞務的進項稅額，應將其進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減，無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。計算公式為：
轉出進項稅額購進貨物（應稅勞務）的實際成本×適用稅率
「實際成本」是指其扣減進項稅額的計算依據不是按該貨物或應稅勞務的原進價，而是按發生上述情況的當期該貨物或者應稅務勞務的實際成本，即進價加上運費加上保險費加上其他有關費用。如果購進貨物是國內採購的貨物，其實際成本主要包括進價和運費兩大部分。
另外，對於購進貨物為免稅農產品、廢舊物資或運費的，在計算轉出進項稅額時要注意將其換算為原購進金額，再依扣除率進行計算。計算公式為：
轉出進項稅額=購進貨物（運費）的實際成本/（1－扣除率）×扣除率
[例]某儀器廠收購的免稅農產品被盜，核查「原材料」賬，發現其損失金額為90000元。
由於購進貨物發生非正常損失，其進項稅額不得進行抵扣。
不得抵扣的進項稅額的計算如下：
90000/（1－10%）×10%=10000（元）
⒉對於應徵增專案、兼營非應稅專案、免稅專案共同使用原材料等而無法劃清耗用專案的，應審查企業是否按銷售比例計算不得抵扣的進項稅額。計算公式為：
不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×當月免稅專案銷售額、非應稅專案營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計
⒊對於購進貨物發生的損失，其轉出進項稅額計算同1。非政黨損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務，其轉出的進項稅額計算公式為：
轉出進項稅額=發生非政黨損失的在產品、產成品金額×耗材率×適用稅率
耗材率=所屬期間發生成本中外購專案成本/所屬期間實際生產成本
三檢查其會計賬務處理是否正確
將購進貨物用於非應稅專案，按其耗用對角分別作以下賬務處理：
⑴用於兼營專案。
借：其他業務支出
貸：原材料等
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
⑵用於免稅專案。
借；生產成本——基本生產——××免稅產品
貸：原材料等
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
⑶用於固定資產基本建設工程
借：在建工程
貸：原材料等
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
⑷用於集體福利和個人消費。
借：應付福利費（應付工資）
貸：原材料等
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
⑸購進貨物發生非正常損失。
借；待處理財產損溢
原材料等（紅字）
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
⑹在產品、產成品發生非正常損失。
借：待處理財產損溢
貸：生產成本（庫存商品）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
求救進項稅轉出賬務處理，進項稅轉出怎樣做賬務處理？
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進項稅轉出問題
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