1樓：
近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號，以下簡稱「39號公告」)釋出，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎?
下面就讓我們一起學習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2023年4月1日至2023年12月31日二要注意確認條件
生產、生活性服務納稅人是指
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人三要區分不同設立時間
2023年3月31日前設立的納稅人 自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2023年4月1日起適用加計抵減政策 2023年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後
當年內不再調整，以後年度是否適用
根據上年度銷售額計算確定
五是準確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等於零的
出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結餘等變動情況
九是首次需填表宣告
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的宣告》
同時兼營四項服務的
應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業十是有始有終
加計抵減政策到期後
納稅人不再計提加計抵減額
結餘的加計抵減額停止抵減
2樓：匿名使用者
應交稅費下增值稅的明細科目小結
二級科目：應交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調整。
（一）應交增值稅：（9個）
借方：進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出未交增值稅。
貸方：銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅。
1、進項稅額：購入，接受應稅勞務時，用藍字登記借方；退回時，就紅字登記借方，只能出現在借方。
2、已交稅金；用於當月繳納本月增值稅
預交時分錄：借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款。
3、減免稅款：直接減免的增值稅時：
分錄：借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）
貸：營業外收入。
4、出口抵減內銷產品應納稅額：核算按規定應免抵的稅額。兩種方式，一種按批准數，一種按申請數。
分錄：借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
5、轉出未交增值稅：月終轉出應繳未繳的增值稅。
分錄：借：應交稅費-應交增值稅**出未交增值稅）
貸：應交稅費-未交增值稅。
6、銷項稅額：只能記貸方，銷售時用藍字，退回時用紅字。
7、出口退稅：出口貨物退回的增值稅用藍字，發生退貨時用紅字。
出口企業當期按規定應退稅額、應免抵稅額後，
借：其他應收款-應收出口退稅款—增值稅
應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品就納稅額）
貸：應交稅費—就交增值稅（出口退稅）
8、進項稅額轉出：
（1）貨物因管理不善非正常損失造成的不應從銷項稅額中抵扣的：
借：待處理財產損溢
在產品、產成品、原材料等
應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
（2）出口貨物不得抵免稅額的部分，免稅收入徵退稅率之差計算得出。當月「不得抵扣稅額」累計發生額應與本月免稅申報的《生產企業出口貨物免稅明細申報表》中「不得抵扣稅額」合計數一致。
分錄：借：主營業務成本
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
（3）、同時，「不得抵扣稅額抵減額」用紅字做相同的分錄。
生產企業發生國外運費，保險，佣金費用支付時，按出口貨物徵退稅率之差分攤計算，用紅字做上述相同分錄。
9、轉出多交增值稅：借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅**出多交增值稅）
（二）、未交增值稅：未終進轉入的應繳未繳增值稅額；按徵收率計算出的應納稅款；轉入多繳的增值稅。
月終，轉入應繳未繳增值稅分錄：
借：應交稅費—應交增值稅**出未交增值稅）
貸：應交稅費—未交增值稅
月終，轉入多繳的增值稅時分錄：
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅**出多交增值稅）
納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的：
1、對納稅人因銷項稅額小於進項稅額而產生期末留抵稅額的，慶以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
2、納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，會計處理：
（1）、增值稅欠稅稅額大於期末留抵稅額，按期末留抵稅額抵稅額紅字：
分錄：借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （紅字）
貸：應交稅費—未交增值稅
（2）、若增值稅欠稅稅額小於期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字做上述相同分錄。
（三）、增值稅檢查調整：稅務機關對其檢查時使用。
借方記：檢查後應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額。
貸方記：檢查後應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額。
調整過程中與增值稅有關的賬戶用「應交稅費—增值稅檢查調整」替代
3樓：哆啦咪發嗦哆嘻
了分別反映企業欠交增值稅款和待扣增值稅情況，根據企業會計制度的有關規定，在「應交稅金科目下設「應交增值稅」和「未交增值稅」兩個明細科目進行核算。（－）應交增值稅明細科目的核算在「應交增值稅」明細科目下》設定「進項稅額」、「已交稅金」、「年出未交增值稅」、「銷項稅額」、『咄廠退稅」、「進項稅額轉出」。「轉出多交增值稅」等專門專案，更為詳細地核算一般納稅人發生的有關應交增稅的經濟業務。
進項稅額、銷項稅額、出日稅、進項稅額轉出等專案的核算容及方法，按企業會計制度的有規定進行。因這部分內容不是本〕討論的重點，故不再贅述。如果企業當月的進項稅額大工銷項稅額，應交增值稅明細科目其未會形成借萬餘額。
該明細科目末的借方餘額反映企業尚待抵扣增值稅，可留待以後各月份繼續才回。如果企業發生向當地稅務機上交本月增值稅的情況，在「應交值稅」明細科目核算。其賬務處是：
繳納時，借記「應交稅金——交增值稅（已交稅金）」科目，貸「銀行存款」等有關科目。如果企業發生欠交稅務機關）月增值稅的情況，月份終了，將當發生的欠交的增值稅額，自「應交值稅」明細科目轉入「未交增值都明細科目內。
4樓：子雲
1、應交稅金-應交增值稅 科目：
用於核算銷項稅、進項稅、進項稅轉出，期末應將其餘額全部轉入「應交稅金-未交增值稅」科目，即如果 銷項-進項-進項轉出 的餘額如果大於零，即期末貸方餘額，則
借：應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅
貸：應交稅金-未交增值稅
如果 銷項-進項-進項轉出 的餘額如果小於零，即期末借方餘額，則借：應交稅金-未交增值稅
貸：應交稅金-應交增值稅-轉出多交增值稅
2、應交稅金-未交增值稅 科目
用於核算實際應該繳納的增值稅，期末貸方有餘額，表示本期應交的增值稅金額，借方有餘額，表示本期留抵的增值稅金額。繳稅時：
借：應繳稅費-未交增值稅
貸：貨幣資金科目
5樓：匿名使用者
已交增值稅科目適用當月1.3.5.10日納稅的納稅人，未交增值稅適用按月核算，次月15日內繳納的納稅人。
6樓：匿名使用者
如果銷銷項稅大於進項稅，月末轉出計入應交增值稅-未交增值稅；
借：應繳稅費-應交增值稅**出未交增值稅）貸：應繳稅費-未交增值稅
上交時：
借：應繳稅費-未交增值稅
貸：貨幣資金科目
7樓：匿名使用者
已交增值稅，就是實際上繳的增值稅
未交增值稅，就是計提的增值稅
8樓：匿名使用者
如果銷銷項稅大於進項稅，銷項稅減去進項稅就是未交增值稅，月末轉出計入應交增值稅-未交增值稅；
借：應繳稅費-應交增值稅**出未交增值稅）貸：應繳稅費-未交增值稅
上交時：
借：應繳稅費-未交增值稅
貸：現金或銀行存款
9樓：淡定你好
已交的增值稅和未交的增值稅一起學習一下吧。畢竟他的專業知識很強一要注意政策執行期間
是2023年4月1日至2023年12月31日二要注意確認條件
生產、生活性服務納稅人是指
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人三要區分不同設立時間
2023年3月31日前設立的納稅人 自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2023年4月1日起適用加計抵減政策 2023年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後
當年內不再調整，以後年度是否適用
根據上年度銷售額計算確定
五是準確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等於零的
出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結餘等變動情況
九是首次需填表宣告
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的宣告》
同時兼營四項服務的
應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業十是有始有終
加計抵減政策到期後
納稅人不再計提加計抵減額
結餘的加計抵減額停止抵減
未交增值稅有貸方餘額怎麼辦，未交增值稅有借方餘額怎麼處理？
說明你前面已經預繳了，餘額自動轉入下個月 預交增值稅只是讓稅務局的人給開票,然後拿去銀行交就可以了，不用填寫申報表，那麼到月底做賬的時候在你的應交稅金明細賬上反映出你已經交納的稅款數額。在下個月的申報表中可以反映出你累計繳納的增值稅稅額。貸方餘額是指客戶資金帳戶上貸方結存的金額，借方餘額的對稱。一般...
應交稅費 應交增值稅 轉出未交增值稅，這個科目每個月都掛著借方餘額，到年末時，需要做轉出處理嗎
需要接轉，月末和年末只有 應交稅費 未交增值稅 才會有餘額。應交稅費 應交增值稅下所有明細都要轉到這個科目的借方或貸方。應交稅費 應交增值稅 轉出未交增值稅 回答企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認 計提，在尚未繳納之前暫時留在企...
應交稅費 應交增值稅（轉出未交增值稅）是3級科目嗎
1 應交稅費 應交增值稅 出未交增值稅 還有諸如應交 應交增值 已交稅金 進項稅轉出 銷項稅額 等等科目，這些科目是3級科目！2 應交稅費 應交增值稅 出未交增值稅 科目是企業月終計算出當月應交未交的增值稅後，用於轉出的科目。應交稅費 應交增值稅 出未交增值稅 科目不是從什麼地方轉來的，只是用於轉出...