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按照"財產轉讓所得"專案徵收
2. 稅率20%
股權轉讓個人所得稅計稅公式
1. 應納稅所得額=財產轉讓收入-財產原值-轉讓中發生的合理費用
2. 應繳個人所得稅=應納稅所得額×20%
依據《國家稅務總局關於加強股權轉讓所得徵收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）
1. 加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核
2. 是否符合獨立交易原則
3. 參照每股淨資產或個人股東享有的股權比例所對應的淨資產份額核定
個人股權交易各方在簽訂股權轉讓協議並完成股權轉讓交易以後至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，並持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不徵稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。
稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經濟行為及實際情況。對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股淨資產或個人股東享有的股權比例所對應的淨資產份額核定。
（一）對於個人股東轉讓股權有以下情形之一的，主管地方稅務機關可以採取核定方法徵收個人所得稅：
1. 股權轉讓**低於初始投資成本或取得該股權所支付價款的
2. 股權轉讓**低於同一被投資企業其他股東同時或大約同時、相同或類似條件下股權轉讓價的
3. 股權轉讓收益率低於同期銀行存款利率的
4. 轉讓**低於個人股東應享有的所投資企業所有者權益份額的
5. 有重大影響的個人股東轉讓企業股權，且企業的土地使用權和房屋建築物佔資產比重超過30％的
6. 轉讓收入中包含難以計價的非貨幣性資產或其他經濟利益
7. 納稅人接到主管地方稅務機關申報通知仍拒不申報的
（二）根據個人股權轉讓的不同情況，主管地方稅務機關可選用以下方法核定徵收個人所得稅
1. 近期同企業股權轉讓的**（**明顯偏低的除外）
2. 資產評估淨值份額
3. 轉讓股權的賬面淨資產份額
4. 同期銀行定期存款利率
5. 主管地方稅務機關認為合理的其他方法
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股權代持又稱委託持股、隱名投資或假名出資，是指實際出資人與他人約定，以他人名義代實際出資人履行股東權利義務的一種股權或股份處置方式。
法律體系相關規定
對於股權代持行為，《最高人民法院關於適用《中華人民共和國公司法》若干問題的規定（三）（法釋〔2011〕3號）已明確支援，從案例（2015）鄂前刑初字第11號看，法院也只追究實際股東的責任，未追究代持人員責任。（陳xx轉讓其持有公司股權90.91%，以及其讓朋友陳x掛代持的9.
09%，法院最終追究陳xx的責任，未提及追究代持人陳x掛的責任）
解除自然人股權代持的個稅處理
對於自然人代持股權，未出台個人所得稅相關政策。根據實質課稅原則，實際股東收回代持股權，只是形式變更，不產生股權轉讓所得，代持股東無需繳納個人所得稅。但在實際操作過程中，稅務機關通常按照形式進行判斷，對解除代持合同，也按股權轉讓處理，涉及到個人所得稅的繳納。
為降低稅務成本，建議選擇以下方式操作：
1.與主管稅務機關溝通，按業務實質處理，不徵個稅。企業嘗試憑實際股東出資的支付憑證、實際股東參與公司決策檔案、利潤分配等能夠證明代持實質的資料，與稅務機關溝通，實際股東解除股權代持只是形式變化，不存在股權轉讓行為，代持股東不需要繳納個稅。
由於上述做法沒有政策支援，稅務機關通常不配合；
2.代持股東將股權平價轉讓給實際股東，無需繳納個稅，但涉及股權轉讓印花稅。擬定平價轉讓股權協議，由代持人轉給實際股東，股權轉讓沒有增值不涉及個人所得稅。
實際股東收回代持股權，實質並未轉讓，類似於自己轉給自己，平價轉讓有合理的理由，稅務機關應可以接受。
根據國家稅務總局公告2023年第67號文第十三條規定，符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：
（一）能出具有效檔案，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；
（二）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關係證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；
（三）相關法律、**檔案或企業章程規定，並有相關資料充分證明轉讓**合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；
（四）股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。
***掛牌企業，也有類似的參考案例，如東莞安爾發智慧型科技股份****轉讓說明書披露，解除代持股權的方法是按出資額收回。
轉讓說明書節選如下，供參考：
五、公司存在的股權代持及清理情況
（一）股權代持的形成、變動及解除情況
1、股權代持的形成
2023年12月23日，****召開股東會，全體股東一致同意股東世維電子將其31萬元出資轉讓給鄧金花，2023年1月16日，東莞市工商行政管理局核准了上述變更登記事項。
2023年9月5日，****召開股東會，全體股東一致同意股東鄧新文將其41萬元出資轉讓給鄧金花，2023年9月20日，東莞市工商行政管理局核准了上述變更登記事項。
2023年5月20日，****召開股東會，全體股東一致同意股東吳建輝、王庚平、譚治兵、荊輝、張建平、李芳和龔成亮將其出資全部轉讓給鄧金花，2023年6月13日，東莞市工商行政管理局核准了上述變更登記事項。
上述鄧金花持有的出資額系代鄧新文持有，鄧新文與鄧金花為兄妹關係。
2、股權代持的解除
2023年3月26日，鄧金花與鄧新文通過簽署股權轉讓協議的方式將其持有安爾發全部出資額轉讓給鄧新文，並在工商局辦理了變更登記手續，從而解除了代持關係。鄧新文成為在工商登記註冊的實際出資人，股權代持關係清理完畢。
股權轉讓中如何合理避稅（個人所得稅）
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(1)利用「正當理由」實現低價轉讓股權
根據67號文第十條規定，股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定，同時，第十三條指出，符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：
①能出具有效檔案，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權;
②繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關係證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;
③相關法律、**檔案或企業章程規定，並有相關資料充分證明轉讓**合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓;
④股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。
可見，股權低價轉讓，需要符合法定情形，從本質上講這一條與第十條「公平交易」並不矛盾，也是為了讓交易價值更加符合實際，但是在實際稅收徵管中，在形式審查重於實質審查的情況下，利用上述政策，提供充分的證據材料，可以實現較低**轉讓。比如，目前在國內外的大背景下，煤炭等能源企業運營困難，相關轉讓方可以借用上述第一條進行籌劃;對於家族企業內部股份轉讓則可以通過第二條進行籌劃;尤其值得關注的是第三條，具有很大的籌劃空間，可以通過修改公司章程、相關協議進行「內部」低價轉讓;第四條則賦予了稅務機關很大的自由裁量權，也為部分企業提供了一定的籌劃空間。需要提醒的是，該籌劃方法的運用，依然面臨實質課稅被納稅調整的風險。
(2)恰當運用「核定」法
67號文第十一條規定了核定股權轉讓收入的四種情形，並明確了核定的具體三種方法;對於轉讓股權原值，第十七條規定：「個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。」但是，對於核定方法，沒有給出具體的規定，實際上是把許可權給了各地稅務機關，從之前的各地實踐來看，比如，陝西省稅務機關會結合驗資報告、銀行詢證函、銀行存款日記賬、實收資本(股本)賬面記錄、公司章程、等進行審核對比以核定原值，海南省按申報的股權轉讓收入的一定比例(15%)核定計稅成本。
因此，對於部分近年來迅猛發展的行業而言(如房地產等)，如果按照上述方式進行核定的成本大於實際成本，可以適用這一方法進行稅務籌劃，以降低應納稅所得額。然而，由於核定適用情形通常是在會計賬冊、相關計稅憑證不完整的情形下，被轉讓股權公司面臨相關會計制度、稅收徵管法處罰的風險。
(3)變更被轉讓公司註冊地，爭取稅收優惠或補貼
為了招商引資，發展中西部地區的經濟，國家及地方層面都出台了一系列的區域性稅收優惠政策，多數經濟開發區都出台了財政返還政策。按照現行《個人所得稅法》規定，個人股權轉讓屬於「轉讓財產」所得，應計徵20%的個人所得稅。各地出台的區域性的稅收優惠政策或財政返還政策，實際上是降低了實際的稅負率。
2023年以來，針對上市公司限售股**，更是一度出現了所謂的「鷹潭模式」、「林芝模式」等，一大批股權轉讓方實現了成功避稅，涉及金額高達數十億元。
利用稅收優惠或財政返還進行稅收籌劃的基本做法通常如下：第一步，將轉讓公司的註冊位址變更到目標地區，相應的調整經營範圍，以滿足特定的政策要求，同時與當地**簽署相關書面協議;第二步，簽署股權轉讓合同，並按規定進行相應的稅務、工商變更，繳納稅款;第三步，根據地方出台的政策及雙方協議返還部分稅款給轉讓方。但是，這種方法目前面臨一定的法律風險。
除了以上三種方式外，在實踐中，還有通過向第三方籌措「過橋資金」變債權為股權等林林總總的稅務籌劃方式，但大多都因操作有諸多不合規之處，潛藏的法律風險巨大，難以實際落地。在上述三種方案的實施過程中，也存在稅收優惠政策無效、地方承諾無法兌現、一般反避稅被納稅調整等法律風險，尤其需要轉讓方在企業章程、投資協議、股權轉讓合同等檔案中對涉稅條款進行事先的籌劃，鑑於《稅收徵管法》修改方案中已加入了事先裁定的規則，轉讓方更應該在重大交易之前通過稅務專業人士的精心籌劃，再去與稅務機關進行溝通裁定，在提高交易稅務成本確定性的同時，爭取最大的稅收利益。
股權轉讓個人所得稅，個人轉讓股權需要交個人所得稅嗎？稅率多少？
如果你原來投入企業50萬元，即你取得的股權成本為50萬元，現在以50萬元 50 50 0，沒有取得所得，不用交個人所得稅。可以去稅務局零申報一下。即 填寫一張個人所得稅申報表，但實際所得為0，所以無需交個人所得稅。除非稅務認為你這個轉讓是關聯交易，不公允，要給你核定一個銷售金額，那你就要按稅務核定 ...
專利獎勵是否需要繳納個人所得稅,專利獎勵個人所得稅
關於專利獎勵的稅收問題 答 個人所獲的專利發明獎勵是需要納稅的。一般情況可分為應分兩種 a 如果是屬於公司對職務發明並取得專利號的員工進行獎勵，其獎勵應視為工資薪金性收入，按取得當月的工資與獎金合併繳納個人所得稅。b 如果是發明人取得的獎金屬於獨立個人勞動所得，按勞務報酬所得繳納個人所得稅。另外值得...
計算全年租金收入應繳納的個人所得稅
根據 國家稅務總局關於個人所得稅若干業務問題的批覆 國稅函 2002 146號 檔案規定 個人出租財產取得的財產租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用 一 財產租賃過程中繳納的稅費 二 由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用 三 稅法規定的費用扣除標準。因此，應稅收入 租賃收入 負...