1樓：高頓財經教育
對於審計來說，了解被審計單位及其環境的審計程式主要有以下幾項：
（一）查閱以前年度的審計工作底稿
對於連續審計業務，以前年度的審計工作底稿有助於註冊會計師了解與特定經營活動和行業相關的一些因素。
（二）詢問被審計單位管理層和員工
詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員是註冊會計師了解被審計單位及其環境的乙個重要資訊**。註冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項：
（1）管理層所關注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和**商的流失、新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略的變化等。
（2）被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量。
（3）可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發生的重大會計處理問題。如重大的購併事宜等。
（4）被審計單位發生的其他重要變化。如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等。
風險識別準則規定，註冊會計師除了詢問管理層和對財務報告負有責任的人員外，還應當考慮詢問內部審計人員、採購人員、生產人員、銷售人員等其他人員，並考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風險有用的資訊。
在確定向被審計單位的哪些人員進行詢問以及詢問哪些問題時，註冊會計師應當考慮何種資訊有助於其識別和評估重大錯報風險。
（三）查閱被審計單位內部和外部的資訊資料
內部資訊資料主要包括中期財務報告（包括管理層的討論和分析）、管理報告、其他特殊目的報告，以及股東大會、董事會會議、高階管理層會議的會議記錄或紀要。註冊會計師可以查閱被審計單位的組織結構圖、關聯方清單、公司章程、對外簽訂的主要銷售、採購、投資、債務合同等，以及被審計單位內部的管理報告、財務報告、生產經營情況分析、會議記錄或紀要等，了解被審計單位的性質。
外部資訊資料報括外部顧問、**機構、**分析師等編制的關於被審計單位及其所處行業的報告，**部門或民間行業組織釋出的行業報告、巨集觀經濟統計資料、行業統計資料，以及**和商業雜誌等資訊資料。
（四）實地察看被審計單位的主要生產經營場所，檢查相關檔案記錄
觀察和檢查程式可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果，並可提供有關被審計單位及其環境的資訊，註冊會計師應當實施下列觀察和檢查程式。
1.觀察被審計單位的生產經營活動。
實地察看被審計單位的主要生產經營場所能增強註冊會計師對被審計單位性質的了解。實地察看主要經營場所對於了解新承接的審計專案、收購了新業務的被審計單位和跨地區經營的被審計單位尤其重要。通過實地察看被審計單位的廠房和辦公場所，可以使註冊會計師對被審計單位的布局、生產流程以及固定資產和存貨的狀況獲得一定的了解。
在實地察看時，註冊會計師應當對存在問題的跡象保持警惕。
2.檢查檔案、記錄和內部控制手冊。例如，檢查被審計單位的章程，與其他單位簽訂的合同、協議，各業務流程操作指引和內部控制手冊等，了解被審計單位組織結構和內部控制制度的建立健全情況。
3.閱讀由管理層和治理層編制的報告。例如，閱讀被審計單位年度和中期財務報告，股東大會、董事會會議、高階管理層會議的會議記錄或紀要，管理層的討論和分析資料，經營計畫和戰略，對重要經營環節和外部因素的評價，被審計單位內部管理報告以及其他特殊目的報告（如新投資專案的可行性分析報告）等，了解自上一審計結束至本期審計期間被審計單位發生的重大事項。
4.實地察看被審計單位的生產經營場所和裝置。
5.追蹤交易在財務報告資訊系統中的處理過程（穿行測試）。
（五）專案組內部的討論
1.總體要求
風險識別準則規定，註冊會計師應當組織專案組成員對財務報表存在重大錯報的可能性進行討論，研究和分析可疑跡象，並運用職業判斷確定討論的目標、內容、人員、時間和方式。
2.討論的目標
專案組內部的討論為專案組成員提供了交流資訊和分享見解的機會。專案組通過討論可以使成員更好地了解在各自分工負責的領域中，由於舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性，並了解各自實施審計程式的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程式的性質、時間和範圍的影響。
3.討論的內容
專案組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式。特別是由於舞弊導致重大錯報的可能性。
4.參與討論的人員
註冊會計師應當運用職業判斷確定專案組內部參與討論的成員。專案組的關鍵成員應當參與討論，如果專案組需要擁有資訊科技或其他特殊技能的專家，這些專家也應參與討論。參與討論人員的範圍受專案組成員的職責經驗和資訊需要的影響。
5.討論的時間和方式
專案組應當根據審計的具體情況，在整個審計過程中持續交換有關財務報表發生重大錯報可能性的資訊。
6.與熟悉被審計單位所處行業的其他人員討論。
（六）分析程式
分析程式是指註冊會計師通過研究不同財務資料之間以及財務資料與非財務資料之間的內在關係，對財務資訊作出評價。分析程式還包括調查識別出的、與其他相關資訊不一致或與預期資料嚴重偏離的波動和關係。
分析程式既可用作風險評估程式和實質性程式，也可用於對財務報表的總體複核。準則主要說明在了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險時使用的分析程式，即將分析程式用作風險評估程式。
註冊會計師實施分析程式有助於識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。
在實施分析程式時，註冊會計師應當預期可能存在的合理關係，並與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較；如果發現異常或未預期到的關係，註冊會計師應當在識別重大錯報風險時 考慮這些比較結果。如果使用了高度彙總的資料，實施分析程式的結果僅可能初步顯示財務報表存在重大錯報風險，註冊會計師應當將分析結果連同識別重大錯報風險時獲取的其他資訊一併考慮。
2樓：匿名使用者
上述第（1）項是被審計單
位的外部環境，第（2）項至第（4）項以及第（6）項是被審計單位的內部因素，第（5）項則既有外部因素也有內部因素。值得注意的是，被審計單位及其環境的各個方面可能會互相影響。例如，被審計單位的行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素可能影響到被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險，而被審計單位的性質、目標、戰略以及相關經營風險可能影響到被審計單位對會計政策的選擇和運用，以及內部控制的設計和執行。
因此，註冊會計師在對被審計單位及其環境的各個方面進行了解和評估時，應當考慮各因素之間的相互關係。
審計風險中了解被審計單位及其環境怎麼理解？
3樓：區樂仕
風險識別準則規定，註冊會計師除了詢問管理層和對財務報告負有責任的人員外，還應當考慮詢問內部審計人員、採購人員、生產人員、銷售人員等其他人員，並考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風險有用的資訊。
在確定向被審計單位的哪些人員進行詢問以及詢問哪些問題時，註冊會計師應當考慮何種資訊有助於其識別和評估重大錯報風險。
（1）管理層所關注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和**商的流失、新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略的變化等。
（2）被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量。
（3）可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發生的重大會計處理問題。如重大的購併事宜等。
（4）被審計單位發生的其他重要變化。如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等。
4樓：高頓教育
上述第（1）項是被審計單位的外部環境，第（2）項至第（4）項以及第（6）項是被審計單位的內部因素，第（5）項則既有外部因素也有內部因素。值得注意的是，被審計單位及其環境的各個方面可能會互相影響。例如，被審計單位的行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素可能影響到被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險，而被審計單位的性質、目標、戰略以及相關經營風險可能影響到被審計單位對會計政策的選擇和運用，以及內部控制的設計和執行。
因此，註冊會計師在對被審計單位及其環境的各個方面進行了解和評估時，應當考慮各因素之間的相互關係。
在年度財務報表審計中，如何通過風險評估程式從六個方面了解被審計單位及其環境，並評估重大報錯風險？
5樓：匿名使用者
註冊會計師應當實施詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員、分析程式、觀察和檢查等風險評估程式從以下方面了解被審計單位及其環境：
1、行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素；
2、被審計單位的性質；
3、被審計單位對會計政策的選擇和運用；
4、被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險；
5、被審計單位財務業績的衡量和評價；
6、被審計單位的內部控制。
6樓：匿名使用者
風險評估程式中需要運用詢問、分析程式、觀察和檢查（包括穿行測試）來了解被審計單位及其環境，來識別和評估財務報表層次的重大錯報風險，為進一步審計程式確定性質、時間和範圍。
在了解和評估一般控制活動時考慮的主要因素可能包括：(1)被審計單位的主要經營活動是否都有必要的控制政策和程式；(2)管理層在預算、利潤和其他財務及經營業績方面是否都有清晰的目標，在被審計單位內部。是否對這些目標加以清晰的記錄和溝通，並且積極地對其進行監控；(3)是否存在計畫和報告系統，以識別與目標業績的差異，並向適當層次的管理層報告該差異；(4)是否由適當層次的管理層對差異進行調查，並及時採取適當的糾正措施；(5)不同人員的職責應在何種程度上相分離。
以降低舞弊和不當行為發生的風險；(6)會計系統中的資料是否與實物資產定期核對；(7)是否建立了適當的保護措施，以防止未經授權接觸檔案、記錄和資產；(8)是否存在資訊保安職能部門負責監控資訊保安政策和程式。參考教材p189頁。
內部控制存在重大缺陷的含義（p.208)
-註冊會計師在審計工作中發現了重大錯報，而被審計單位的內部控制沒有發現重大錯報。
-控制環境薄弱
-存在高層管理人員舞弊的跡象
了解被審計單位及其環境可為下列關鍵環節作出職業判斷提供重要基礎：
（1）確定重要性水平，並隨著審計工作的程序評估對重要性水平的判斷是否仍然適當；
（2）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當；
（3）識別需要特別考慮的領域，包括關聯方交易、管理層運用持續經營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業目的等；
（4）確定在實施分析程式時所使用的預期值；
（5）設計和實施進一步審計程式，以將審計風險降至可接受的低水平；
（6）評價所獲取審計證據的充分性和適當性。
註冊會計師應當就下列內容形成審計工作記錄：
(1)專案組對由於舞弊或錯誤導致財務報表發生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結論；
(2)註冊會計師對被審計單位及其環境各個方面的了解要點(包括對內部控制各項要素的了解要點)、資訊**以及實施的風險評估程式；
(3)註冊會計師在財務報表層次和認定層次識別、評估出的重大錯報風險；(4)註冊會計師識別出的特別風險和僅通過實質性程式無法應對的重大錯報風險，以及對相關控制的評估。
了解管理層認為重要的關鍵業績指標，有助於註冊會計師深入了解被審計單位的目標和戰略。產生壓力的**既可能是需要達到市場分析師或股東的預期，也可能是為了達到獲得**期權或管理層和員工獎金的目標。
如果存在某些可以使控制得到一貫執行的自動化控制，則對於控制的了解是可以實現對控制執行有效性的測試。
小型被審計單位在實現內部控制的目標中可能會較少採用正式的書面的措施和方法，業主可能更多地參與日常經營管理活動和財務報告活動。但這些並不一定會影響註冊會計師對於被審計單位整體層面的內部控制是否有效的判斷。註冊會計師應當考慮管理層本身的理念和態度、實際設計和執行的控制，以及對經營活動的密切參與是否能夠實現控制的目標。
p191
註冊會計師在了解和測試內部控制的過程中可能會發現偏差，但是偏差是否構成重大缺陷，取決於偏差的性質、頻率和後果。p207
錯報在什麼環節發生
怎樣確保所有的銷售均已入賬？ 完整性認定。
怎樣確保現金收款\轉賬在正確的時間入賬？ 截止認定/完整性/存在。
怎樣確保外幣收款正確計價？ 準確性和計價分攤認定。
怎樣確保將所有的貸記通知單均記錄於貸記通知單登記簿和客戶往來賬？ 完整性認定
怎樣避免記錄虛假或重複的銷售 發生和存在認定
怎樣確保發票反映正確的**、折扣和稅款？ 準確性認定
怎樣確保發票正確反映發貨數量 準確性認定
怎樣確保收款來自與產品銷售對應的客戶？ 存在/發生認定
怎樣確保發票和發貨單據在發貨時開具？ 完整性認定
分析審計風險是什麼呀,審計風險是什麼？
審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計後發表不恰當審計意見的可能性。審計風險是什麼？審計風險是指審計師對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當審計意見的風險。中國註冊會計師協會在1996年底公布的 獨立審計具體準則第9號 內部控制和審計風險 中對審計風險定義為 所謂審計風險是指會計報表存在...
如何控制審計風險,如何控制和規避審計風險
如何控制審計風險，可從以下幾個方面努力 一 建立健全科學 規範 系統的審計工作制度 嚴格遵守 註冊會計師法 和 獨立審計基本準 則 及獨立審計具體準則與獨立審計實務公告，依法審計 嚴格按照 中國註冊會計師職業道德準則 的要求執業，聘請熟悉註冊會計師法律責任的律師。二 創造良好的審計社會環境 註冊會計...
如何有效應對審計風險,如何規避審計風險
摘要 本文對當前存在審計風險做了描述，對審計風險存在 如何規避審計風險 一 樹立正確的思維方式，全面提高審計人員的素質 1 培養風險責任感。強化審計人 員的風險意識，是提高審計風險管理水平的關鍵。要使審計人員充分認識到審計風險 審計風險損失及其管理與控制，不僅是理論研究的物件，也是實際工作中重要的關...