1樓：無敵大魔王
營改增」對企業所得稅應納稅所得額帶來的影響梳理如下。
稅前扣除專案減少
（一）可扣除的流轉稅減少
「營改增」之前，企業繳納的營業稅可以在企業所得稅稅前全額扣除。「營改增」之後，企業繳納增值稅不能在稅前扣除，應納稅所得額增加。這是「營改增」對企業所得稅最明顯，也是最簡單的影響。
（二）可扣除的成本費用減少
「營改增」之前，企業支付的運費或其他勞務費用，可以作為企業的成本費用在稅前扣除。「營改增」之後，企業支付的運費或其他勞務費用，由於可以抵扣增值稅進項稅額，包含進項稅額的那部分，就不能再作為成本費用在企業所得稅前扣除。
購進固定資產計稅基礎的變化
「營改增」還會帶來購進固定資產計稅基礎的變化。比如交通運輸業，原來按照3%稅率繳納營業稅，現在按照11%稅率繳納增值稅，但購進的運輸汽車、汽油等生產工具和原料可以抵扣進項稅額。
例如：北京某交通運輸企業於2023年6月購買了一輛運輸卡車，不含稅**為20萬元，預計使用年限5年，會計處理如下（單位：萬元，下同）：
借：固定資產 23.4（20＋20×17%）
貸：銀行存款 23.4
「營改增」之前，由於交通運輸企業購買的固定資產不能抵扣進項稅額，因此其外購的固定資產計稅基礎是價稅合計金額23.4萬元。企業按照5年折舊，2023年的月折舊額是23.
4÷5÷12＝0.39（萬元）。
2023年9月1日，北京市開始實施「營改增」，該企業被認定為一般納稅人，並於當年10月又購買了一輛運輸卡車，不含稅**為20萬元，會計處理如下：
借：固定資產 20
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3.4
貸：銀行存款 23.4
「營改增」之後，由於交通運輸企業購買的固定資產能夠抵扣進項稅額，因此其外購的固定資產計稅基礎就是不含稅金額20萬元。企業按照5年折舊，2023年的月折舊額是20÷5÷12＝0.33（萬元）。
也就是說，同樣**的卡車，在「營改增」前後確認的計稅基礎是不同的，「營改增」之後的計稅基礎要小於「營改增」之前的計稅基礎，從而折舊金額也要小於「營改增」之前的折舊金額。
收入確認的變化
「營改增」之前，企業按照含稅**確認收入。「營改增」之後，企業需要按照不含稅**確認收入，比「營改增」之前收入減少。
例如：「營改增」之前，北京某交通運輸企業取得收入100萬元，營業稅稅率3%，會計處理如下：
借：銀行存款 100
貸：主營業務收入 100
借：營業稅金及附加 3（100×3%）
貸：應交稅費——應交營業稅 3
「營改增」之前，該項業務企業應確認收入100萬元，營業稅金及附加3萬元。
「營改增」之後，該交通運輸企業被認定為一般納稅人，增值稅稅率11%，取得收入100萬元，會計處理如下：
借：銀行存款 100
貸：主營業務收入 90.09（100÷1.11）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
9.91（100÷1.11×11%）
「營改增」之後，該項業務企業應確認收入90.09萬元，比「營改增」之前有所減少，同時以銷售（營業）收入為扣除基數的廣告費和業務宣傳費、業務招待費的稅前扣除限額也相應減少。
財政補助資金的稅務處理
「營改增」之後，行業整體稅負下降，但個別企業稅負有所增加，有些試點地區採取了**補助的方法對企業進行財政補貼。企業在取得該財政補貼時，應對照《財政部 國家稅務總局關於專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規定的三項標準來處理。若符合標準，則作為不徵稅收入，不用徵收企業所得稅，但其用於支出所形成的費用，以及用於支出所形成的資產的折舊、攤銷也不得在稅前扣除；反之，則應繳納企業所得稅。
例如：某交通運輸企業全年取得營業收入1000萬元（含稅），當年6月購買3輛運輸卡車金額300萬元（按5年折舊），全年汽油花費200萬元，相關費用300萬元（包括業務招待費10萬元）。
1.「營改增」之前：
該企業繳納營業稅：1000×3%＝30（萬元）；
該企業繳納城建稅和教育費附加：30×10%＝3（萬元）；
該企業卡車折舊：300÷5÷2＝30（萬元）；
該企業會計利潤：1000－200－30－300－30－3＝437（萬元）；
可以稅前扣除的業務招待費：1000×0.5%＝5＜10×60%＝6，納稅調增10－5＝5（萬元）；
該企業應納稅所得額：437＋5＝442（萬元）；
該企業應繳納企業所得稅：442×25%＝110.5（萬元）；
該企業稅後利潤：437－110.5＝326.5（萬元）。
2.「營改增」之後：
該企業繳納增值稅：1000÷1.11×11%－（200＋300）÷1.17×17%＝26.44（萬元）；
該企業繳納城建稅和教育費附加：26.44×10%＝2.64（萬元）；
該企業卡車折舊：300÷1.17÷5÷2＝25.64（萬元）；
該企業會計利潤：1000÷1.11－200÷1.17－25.64－300－2.64＝401.68（萬元）；
可以稅前扣除的業務招待費：1000÷1.11×0.5%＝4.5＜10×60%＝6，納稅調增10－4.5＝5.5（萬元）；
該企業應納稅所得額：401.68＋5.5＝407.18（萬元）；
該企業應繳納企業所得稅：407.18×25%＝101.8（萬元）；
該企業稅後利潤：401.68－101.8＝299.89（萬元）。
可見，「營改增」之後，企業應納稅所得額的計算發生變化，繳納的企業所得稅減少，但稅後利潤也相應減少。這是由會計核算的改變造成的。值得注意的是，由於應納稅所得額減少，可以使一些處於臨界點的企業（應納稅所得額30萬元）享受到小型微利企業稅收優惠，減稅的幅度將更加明顯。
綜上所述，「營改增」必然會帶來企業所得稅的變化，但改革的結果將使企業整體稅負下降。
營改增對一般納稅人公司有什麼好處？
2樓：幸福千羽夢
營改增後，對一般納稅人公司的好處是可以擴大增值稅進項稅額，得到更多的抵扣，減少增值稅稅負。
一、「營改增」的主要內容和意義
「營改增」主要內容。「營改增」是指將以前繳納營業稅的應稅專案改成繳納增值稅，僅對服務或者產品增值的一部分進行繳稅，以減少重複繳稅的情況。該政策首先在服務業和交通運輸進行試用，然後再推廣到其他行業。
「營改增」的重要意義。它的主要意義體現在兩個方面：一是推動服務業企業發展。
對服務行業企業來說，進行全額的營業稅徵稅，稅負過重，還有重複徵稅的情況，通過稅制改革，加大對第三產業的扶持力度，也為現代服務業發展提供空間；二是降低出口企業成本，提高我國勞務和貨物的國際競爭力。在營業稅制下，出口不會進行退稅，因此增加了出口勞務和貨物的成本，不利於出口企業參與國際競爭。採用增值稅制後，就能有效的避免上述問題。
二、「營改增」對企業財務結構的影響
稅負影響。如果實行增值稅制度，則對兩部分的人群有絕對好處，第一是小規模的企業的納稅人，因為這類企業以前的營業稅為3%或者是5%，而採用增值稅可以使稅負降低2%；第二是增值稅一般納稅人，對於這類的服務行業營業稅是不能抵扣稅額的，而增值稅就存在抵扣稅額額度與範圍，值得注意的是用運輸費用抵扣稅額，抵扣的比例將增加4%。
財務審核影響。營業稅制度改為增值稅制度，最直接的影響就是財務審核，由於營業稅中並沒有銷項核算，所以營業稅核算相對比較簡單，僅需要企業收入或收支差額和稅率就可以計算出稅金，採稅額與進項稅額，成本和相關的收入都能如實的入賬；對於增值稅，其計算相對比營業稅要複雜一些，收入入賬的方法也有了很大的變化。舉個例項說明，企業收入要按一定稅率進行扣除銷項稅額，成本也要抵扣進項稅額，進項稅額和銷項稅額以一種全新的應交稅金方式審核，應交的稅金是進項稅額和銷項稅額之間的差額，所以一旦企業實行「營改增」，那麼必須要對企業的會計審核做出調整。
因為增值稅在我國分為試點和非試點，所以對於跨試點和非試點的企業將會使得在企業內有兩種稅收制度，稅收的銜接和調整很是麻煩，加大會計核算的難度，這對該類企業是一種挑戰。還有就是在試點內的企業由於稅收制度的改革，企業會計人員需要付出更多的努力來適應這種新制度的衝擊。最後針對目前服務業的混業經營的狀況，為降低稅負，提高企業經濟效益，需要根據不同稅種業務來進行不同的核算。
發票的影響。稅制的改革必然也會引起發票的改革，例如，在營業稅稅收制度下，服務企業僅僅需要開具服務行業的稅務發票就可以了，但由於增值稅存在進項稅和銷項稅，以前的稅務發票不能滿足稅制改革的需求，所以這對發票的改革已是必須的了。對增值稅發票的改革首先應該區分小規模納稅人與一般納稅人。
對於小規模納稅人，其發票和營業稅的發票的差別不是很大；對於一般納稅人，應該有兩種發票，一種是專用的發票，一種是普通的發票，針對這兩種發票的使用範圍，稅務部門提供了乙個明確的規範。這是由於增值稅中存在稅收抵扣，兩種發票不正規的使用會造成稅金上繳不對應，從而使企業面臨承擔法律責任的不利局面。其次是兩種稅收制度的發票限額是不一樣的，一般的發票限額比較低，一般新認定增值稅稅額僅有10萬元，這對服務行業來說是乙個很低的額度，如果去稅務部門申請大額度的發票則需要很長的時間，這對服務企業是乙個很大的損失。
所以採用增值稅制度，發票的改革和規範使用是各個企業應該必須重視的乙個環節。
三、「營改增」對企業結構的影響
據試點內的地區財稅部門有關人士介紹，試點內實行「營改增」後實現了從道道徵收、全額徵收向環環抵扣、增值徵稅方向轉變，有效的解決了重複徵稅的問題，並促進了產業轉型，有利的推動了產業結構的調整。「營改增」在推動企業轉型公升級上發揮了極其重要的作用，主要概括有以下三點：一是推動服務外包，形成了主輔分離。
其中如銷售**、航空貨運等都將生產性的服務業務外包，加快了服務業從製造業的分離；二是推動了產業資源重構，提公升總部經濟。當試點實行程度越來越深入，各類投資與生產要素聚集得更加的突出，有不少的律師事務所立足於本部向全國各省的客戶開具增值稅發票，把「營改增」影響擴大到了全國各地；三是推動了裝置的更新換代，帶動其他產業的發展。因為增值稅中的抵扣項，使得試點內的企業對裝置的更新換代更加的重視，不僅提高了企業自身的經濟效益和內部的工作效率，也直接的帶動了製造業的發展。
四、「營改增」對企業管理的影響
「營改增」後，企業的管理也在提公升，為了實現給企業減負，企業加強了管理，在上游和下游都形成了乙個環環相扣的產業鏈條，當企業在管理中效果越好，則抵扣的稅額也就越多，提公升企業經濟效益的同時還給下游的企業增加了抵扣額，各個企業在轉型公升級上動力得到了有效的加強。總體來說，隨著稅收制度的改革發展，為了能更好的適應這個稅收制度，企業不僅單單只在財務制度上進行改革，還需在經營模式、市場營銷、對外服務、對內管理和生產組織方式等多方面的進行改革。如很多企業從商業鏈的構建開始，對財務管理、合同管理、合作夥伴的選擇上等等都有明確的標準和企業機制，使得企業管理水平大幅度上公升，再鼓勵企業的科技創新，加速企業資產更新，降低稅收，最終提高企業經濟效益。
隨著我國社會經濟的持續快速發展，「營改增」是符合我國經濟發展的稅收制度，對調整我國的經濟結構和企業結構有著顯著的作用，同時也為我國的經濟發展做出重要的貢獻。
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