1樓：匿名使用者
你說說的是持有至到期投資和可供**金融資產的債權類金融資產減值。
發生減值時：
前者發生減值是通過測試未來現金流入而計算的，它包括了應收利息可能收不到的情況等，所以，不用管應收利息，而在減值準備中就把收不到的利息折成現值後進行備抵。借記「資產減值損失」，貸記「持有至到期投資減值準備」；
後者發生減值是因為公允價值變動過大而引起的，但他是投資方處於謹慎性原則的考慮，而被投資放則任然按照票面利率發放利息，所以應收利息任然按照票面價值來進行計算。借記「資產減值準備」，貸記「可供**金融資產--公允價值變動」，轉銷「資本公積--其他資本公積」。
沖減減值時：
因為債券類投資變化穩定，不會像**類投資起伏過大，影響當期利潤，因此，它可以直接沖減減值科目。
前者中，應收利息已通過減值科目備抵，所以沖減減值時，首先要把相應金額進行**，借記「持有至到期投資減值準備」，貸記「資產減值損失」，然後再確認應收利息。
後者中，由於是公允價值的變化引起的減值，所以應收利息本身之前沒有在減值中體現，所以發生沖減減值時，借記：「可供**金融資產--公允價值變動」，貸記「資產減值損失」。
2樓：錢幣
發生減值時：
1、持有至到期投資發生減值是通過測試未來現金流入而計算的，它包括了應收利息可能收不到的情況等，所以，不用管應收利息，而在減值準備中就把收不到的利息折成現值後進行備抵。借記「資產減值損失」，貸記「持有至到期投資減值準備」；
2、可供**金融資產的債權類金融資產減值是因為公允價值變動過大而引起的，但他是投資方處於謹慎性原則的考慮，而被投資放則任然按照票面利率發放利息，所以應收利息任然按照票面價值來進行計算。借記「資產減值準備」，貸記「可供**金融資產--公允價值變動」，轉銷「資本公積--其他資本公積」。
沖減減值時：
因為債券類投資變化穩定，不會像**類投資起伏過大，影響當期利潤，因此，它可以直接沖減減值科目。
1、持有至到期投資，應收利息已通過減值科目備抵，所以沖減減值時，首先要把相應金額進行**，借記「持有至到期投資減值準備」，貸記「資產減值損失」，然後再確認應收利息。
2、可供**金融資產的債權類金融資產減值,由於是公允價值的變化引起的減值，所以應收利息本身之前沒有在減值中體現，所以發生沖減減值時，借記：「可供**金融資產--公允價值變動」，貸記「資產減值損失」。
金融資產減值損失的會計處理
3樓：東奧名師
(一)持有bai
至到期投資、貸款du和應收款項減值的賬務zhi處理借:資產減值dao損版失
貸:持有至到期投權資減值準備
貸款減值準備
壞賬準備
對於上述已確認的減值損失,若有客觀證據表明該金融資產價值已恢復的且客觀上與確認該損失時發生的事項相關的,應在原確認的減值損失範圍內按已恢復金額,借記「持有至到期投資減值準備」等科目,貸記「資產減值損失」等科目。
(二)可供**金融資產減值的賬務處理
1.計提減值準備
借:資產減值損失
貸:其他綜合收益(或借方)(從所有者權益中轉出原計入其他綜合收益的累計公允價值變動金額)
可供**金融資產一減值準備
2.債務工具轉回
借:可供**金融資產一減值準備
貸:資產減值損失
3.權益工具轉回
借:可供**金融資產一減值準備
貸:其他綜合收益
【提示】公允價值變動上公升的金額超過原確認的減值損失：
借:可供**金融資產一公允價值變動
貸:其他綜合收益
4樓：會計學堂
先衝減資本公積，
這部分沖減的金額在計入資本公積的借方時，同時計入了可供**金融資產公允價值變動的貸方。
持有至到期投資、貸款和應收款項等金融資產確認減值損失後，利息收入要繼續確認，應當按照確定減……
5樓：真祖阿露庫愛特
舉個簡單點的例子，就以一年為例，你投資了一項債券，票面價值是100元，票面利率是4%，時間是一年，一年後你可以收回104元。但是你購買時，用總價97元購買了此債券。
這時，你需要用未來現金流104元，折現97元，重新計算乙個利率出來，這個利率稱為「實際利率」
104/(1+i)=97 =》1+i=104/97 =》i=1.07216-1 =》i=0.07216=7.216%
然後計息，利息=97*7,216%=7
本息合計= 97+7=104
這樣算回去就和未來現金流104元一致了，如果用票面利率算，97*4%，這樣本息合計就不是104
最後說明一下：
計息的本息合計=付息的本息合計
折現現值*（1+實際利率）=票面價值*（1+票面利率）
97*（1+7.216%）=100*（1+4%）=104
可供**金融金融資產減值後,計提利息時如何理解"利息調整"的用意?
6樓：逆光_青灰
每次計提利息的時候，可供**金融資產這個科目的賬面價值就會減少？？？
abc購入債券是一項投資，站在abc角度，計提利息的時候相當於這項投資的賬面價值增加，收到應收利息的時候相當於這項投資的賬面價值減少。所以當應收利息是30000（預設收到了），投資收益是24000，賬面價值實際減少了6000。不是每次計提利息可供賬面價值就減少。
如果當初購入時候，利息調整在貸方（比如你花100購入面值120債券，做貸記利息調整，相當少錢買多），後面投資收益和應收利息的差額也就是利息攤銷額，會在借方。攤餘成本不要死記硬背，了解其實際處理意義的原因，會更好的進行做題。
7樓：空虛美的夢
按照會計的謹慎性原則，不多確認收入，也不少計提費用。所以這部分差額應按照實際利率法進行攤銷，確認各期實際應確認的利息收入和投資收益。
可供**金融資產通常是指企業初始確認時即被指定為可供**的非衍生金融資產，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。
8樓：我是南大一枝花
賬面價值與按現值折現後的現金流入的差額，以及以後每期的這個差額的攤銷 都是在利息調整這個科目；
「可供**金融資產」屬於資產類會計科目，其總分類賬戶，下設四個二級科目：成本、應計利息、利息調整和公允價值變動。
可供**金融資產如為債券的，到了資產負債表日則要核算其利息，分期付息的應該按票面利率計算的利息進入到「應收利息」中，如一次還本付息債券按票面利率計算的利息計入「可供**金融資產——應計利息」。其會計核算分錄為：
借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）
可供**金融資產——應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）
貸：投資收益（可供**債券的攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入）
可供**金融資產——利息調整（差額，也可能在借方）
關於交易性金融資產的投資收益
第一 交易性金融資產的交易費用不能入成本，而是要計入投資收益的 借 投資收益 貸 銀行存款 第二 應收股利不能計入交易性金融資產的價值 總之 開始買它的時候，分錄為 借 交易性金融資產 成本 840 應收股利 16 投資收益 4 貸 銀行存款 860 所以本題答案為960 840 120元 選c 不...
金融資產管理公司的基本業務有哪幾種
中國的金融資產管理公司的業務有四部分 一是債務追償和重組,資產置換 轉讓和銷售,企業重組,債權轉股權及階段性持股 二是投資諮詢和顧問,財務及法律事務諮詢和顧問,企業審計及破產清算,資產及專案評估 三是商業借款,向金融機構借款,向 銀行申請再貸款,發行債券 四是資產管理範圍內的推薦上市和債券 承銷,直...
交易性金融資產的賬面價值和公允價值的區別是什麼
交易性金融資產的賬面價值和公允價值的區別在於反映交易性金融資產的角度不同，即 公允價值 亦稱公允市價 公允 熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自願的情況下所確定的 或無關聯的雙方在公平交易的條件下一項資產可以被買賣或者一項負債可以被清償的成交 賬面價值即是交易性金融資產總賬科目總餘額。交易性...