1樓：匿名使用者
我國現行增值稅採用生產型增值稅對外購資本品的重複徵稅問題沒有解決,是一種不徹底的增值稅:不利於出口產品退稅,影響了我國出口產品在國際市場上的競爭能力;對購進扣稅法的完整鏈條產生了一定程度的斷鏈現象,給規範化增值稅的徵管帶來矛盾。由於以上原因,我國現行生產型增值稅必須改革。
「消費型」增值稅在計算增值稅時,允許將當期購入的所有投入物,包括購入固定資產中已支付的進項稅款一次性全部扣除。實行這種型別的增值稅,對於當期固定資產投入多的企業當期增值稅稅負低,當期固定資產投入少的企業增值稅稅負高。這種對每個納稅人根據其投資額的多少分別不同的稅負,有利於促進我國經濟持久的發展,充分體現了增值稅的優越性。
但消費型增值稅由於稅基的縮小會減少財政收入,所以國家對稅收制度進行改革,增值稅改生產型為消費型,將裝置投入納入增值稅抵扣範圍,不論對企業投資者還是對企業經營者、債權人都有重大影響。
一、對企業淨利潤的影響
增值稅轉型對製造企業而言,直接受到影響的專案有:允許抵扣的增值稅進項稅、應上交增值稅、應交地方的城建稅等附加稅費基數和稅費額、購入應稅固定資產計價、產品成本、所得稅稅基及所得稅稅額。因此,增值稅轉型將給企業帶來利潤的增加,從而增加投資者收益。
我國目前實行的是生產型增值稅制度。根據《企業會計制度》的規定,固定資產在取得時應按取得時的成本入賬,取得時的成本包括買價、增值稅費用和其他相關費用,用公式表示就是:固定資產成本=買價+增值稅+其他費用。
稅制改革後將實行的是消費型增值稅制度。由於購進固定資產的進項增值稅可以抵扣,固定資產的取得成本中就不包含增值稅這一塊。顯然,消費型增值稅制度框架下的固定資產(不動產例外)成本,要低於生產型增值稅制度條件下的固定資產成本。
以生產型增值稅制度下的裝置類固定資產成本為比較基準,假設所購裝置執行基本稅率17%,消費型增值稅制度下固定資產成本的降低幅度為:17%/(1+17%)=15.54%,也就是說,降低幅度在1/7到1/6之間。
消費型增值稅制度下裝置類固定資產成本的降低幅度為15.54%,因此企業每期的裝置折舊也相應降低15.54%。
從前面的固定資產折舊成本轉移過程來看,裝置折舊的降低導致公司當期主營業務成本的降低,從而提高了當期的主營業務利潤。由於稅制改革並不提高公司的經營成本和其他業務經營成本,公司當期的營業利潤也相應提高並最終提高公司的經營利潤。根據現行《企業所得稅暫行條例》的規定,因折舊成本降低而導致的企業利潤增量也需要繳納企業所得稅,現行企業所得稅稅率為33%,公司因裝置折舊降低而增加的淨利潤相當於現行會計期內公司裝置折舊額的幅度為:
15.54%×(1-33%)=10.41%。
由於企業的淨利潤受多種因素的影響,增值稅的轉型對企業淨利潤的影響幅度沒有乙個確定的比例,後面的案例分析能夠提供一種計算方法並能給出鋼鐵行業的收益幅度。
如以寶鋼股份作為案例來測算消費型增值稅制度改革對公司經營業績的影響。為了研究的方便,以現行生產型增值稅制度下的經營業績作為比較基礎,並選取2023年度報告的資料作為樣本,測算該公司將在簡單再生產(即經營規模不變)條件下的經營業績增長趨勢。實際上,寶鋼股份是在擴大再生產條件下經營的,因此其實際經營業績增長速度肯定要高於測算出的增長速度。
在簡單再生產的條件下,公司一年的固定資產投資規模等於當年的固定資產折舊金額,即寶鋼股份每年的固定資產投資規模為538230.40萬元。由於不動產投資不涉及進項增值稅,所以只考慮裝置投資,寶鋼股份一年新增裝置投資規模為472336.
04萬元,新增裝置的進項增值稅含量為:472336.04/(1+17%)×17%=68630.
20萬元。目前寶鋼股份的裝置綜合折舊年限約為12年,則其新增裝置綜合折舊年限亦可視為12年,新增裝置的增值稅含量也將在12年內被折舊攤銷,折舊攤銷中的增值稅含量為68630.02/12=5719.
17萬元。
對經營淨利潤的影響幅度。在消費型增值稅制度下,由於企業的各項經營成本並不因增值稅制度的改變而變化,一年的所得稅稅前利潤增量在數量上等於新增裝置折舊中的增值稅含量,即利潤增量=5719.17萬元。
由於企業所得稅制度沒有改變,因增值稅制度改變而增加的利潤仍然需要繳納所得稅,則一年的經營淨利潤增量=5719.17×(1-33%)=3831.84萬元。
由於公司每年都在進行裝置再投資,在新的稅制條件下,公司每年的經營淨利潤增量隨著時間推移逐年遞增,設第n年的淨利潤增量為y(n),則n的最大值等於12。公司2023年度的淨利潤為427193.24萬元,設第n年的淨利潤增長率為l(n),則:
l(n)=y(n)/427193.24。
二、對商品**的影響
增值稅作為價外稅,是商品**的乙個重要組成部分,增值稅稅負下降直接降低商品**,一般情況**下降是提高商品競爭力的乙個重要因素。加入wto以後,國內和國外形成乙個統一的市場,2023年以後用於保護國內市場的關稅、進口環節的增值稅等措施將不能有效使用,國外優質商品將與我國企業商品直接競爭。增值稅轉型為消費型後,企業迫於競爭壓力會進一步降低商品**,將促使通貨緊縮進一步加劇,所以面對即將來到的**挑戰,增值稅轉型給產品的降價提供了空間,增強了我國商品的競爭能力。
三、對經營活動現金淨流量的影響
在現行的生產型增值稅制度下,公司購買固定資產的進項增值稅不能抵扣,會計上計入固定資產成本,在現金流量表上體現為公司投資活動的現金流出。在消費型增值稅制度下購買固定資產的進項增值稅可以抵扣,企業將比在現行生產型增值稅制度下少流出現金,相對來說就是公司現金流量在現有基礎上的增加。消費型增值稅制度下固定資產進項增值稅的抵扣可以有兩種方式:
一種是在購進當期一次性抵扣,另一種是在增值稅條例規定的年限內分期抵扣。從消費型增值稅制度的基本意義來看,固定資產進項增值稅應當在購買當期一次性抵扣,這種一次性抵扣方式對公司最有利,但是企業固定資產的購置往往是少批大金額,採取一次性抵扣會引起增值稅收入的較大波動,而增值稅是目前最大的乙個稅種,對**財政的穩定性不利,因此未來的消費型增值稅制度的實施細則很可能會採取一種變通的做法,要求企業在一定的年限內分期抵扣。從現金流的折現價值角度來看,分期抵扣的方式不如一次性抵扣對企業有利。
從保守起見,假設新的消費型增值稅制度採取在裝置的預計使用期限(即折舊年限)內分期抵扣進項增值稅的抵扣方法。以生產型增值稅制度下公司現金流量為比較基礎,消費型增值稅制度下每期可以抵扣的進項增值稅金額就等於當期的現金流量增量,即公司每期因裝置折舊降低而增加的現金流量相當於現行會計期內公司折舊額的15.54%。
綜合以上寶鋼的案例分析增值稅的轉型對寶鋼股份經營活動現金淨流量的影響,從前面的折舊成本轉移過程分析可知,消費型增值稅制度改革最終通過降低產品銷售成本來提高經營活動現金淨流量,稅制改革並不影響其他各項經營活動的現金流出,因此一年的經營活動現金流增量等於每年新增裝置折舊中包含的進項增值稅含量,即經營活動現金流增量=5719.17萬元。由於公司每年都進行裝置再投資,在新的稅制條件下,公司經營活動現金流的增量隨著時間的推移逐年遞增,設第n年的淨利潤增量為m(n),則:
m(n)=5719.17×n萬元。由於裝置綜合折舊年限為12年,則n的最大值等於12。
公司2023年度的經營活動現金淨流量為1079001.12萬元,設第n年的淨現金流增長率為x(n),則:x(n)=m(n)/1079001.
12。從上面的分析可以得出以下結論:
1.稅制轉型有利於提高上市公司的經營業績,影響幅度呈逐年上公升趨勢。
2.固定資產比例較高企業,受到影響的幅度越大。
3.像寶鋼這樣的大型資本密集型企業將是消費型增值稅制度改革的主要贏家。
稅制改革的核心任務是要為企業營造乙個公平競爭的外部環境,增強企業的競爭力。增值稅的改革重點放在激發企業投資積極性和提高企業效益等方面,一方面將現行的生產型增值稅轉型改為消費型增值稅,允許企業抵扣當年新增及其裝置投資部分所含的進項稅金,提高企業市場競爭力;另一方面還要考慮擴大增值稅的覆蓋範圍,從世界各國增值稅發展趨勢看,逐步擴大增值稅徵稅範圍進而對所有的貨物和勞務徵收增值稅是現代增值稅的發展方向。
參考文獻:
1.郭瑛.**增值稅轉型對企業財務的影響.新疆職業大學學報
2.顧曉敏.**我國增值稅稅制改革.商場現代化
3.李要賢.對我國增值稅制度現狀分析.集團經濟研究
4.高成華.做好增值稅轉型的籌劃.稅收徵納
增值稅改革對企業管理的影響
2樓：匿名使用者
題目太大，以下只是一家之言，只涉及營業稅改增值稅的影響。
我覺得1、對於處於接受服務的產業鏈的企業來說增加了抵扣專案，降低了成本。以利企業公升級。如運輸倉儲行業
2、另一方面，有些行業營業改為增值，稅負反而提高，我覺得是因為有些不能抵扣的費用在這個行業佔成本太大造成的。比如：利息支出、租金、路橋費等。
3、以前交營業稅的改為交增值稅，固定資產等入賬價值減少，利潤表要發生變化。
營業稅改增增值稅的意義，營業稅改增值稅有什麼意義？
1.降低企業稅負。我國在原有的基礎上新設了兩檔更低的稅率11 6 這是精心測算之後選擇的結果。有關測算表明，現有交通運輸業的營業稅轉換成增值稅，由於各個企業的具體情況不同，對應的增值稅稅率水平基本上在11 一15 之間，無疑，在這個區間內選擇的稅率，改徵後的稅負水平就大致保持穩定，改革選定的稅率最終...
什麼叫企業增值稅，舉例說明什麼叫增值稅？？
增值稅是以商品 含應稅勞務 在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產 流通 勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產 流通 勞...
為什麼交增值稅不影響利潤，增值稅與利潤的關係 增值稅是如何影響利潤的
1 因為增值稅屬於價外稅 2 交納增值稅是通過 應交稅費 應交增值稅 不涉及到損益類科目。因此交納增值稅是不會影響到企業利潤的。1 利潤是通過損益類科目結轉而產生的，利潤也稱淨利潤或淨收益。2 從狹義的收入 費用來講，利潤包括收入和費用的差額，以及其他直接計入損益的利得 損失。從廣義的收入 費用來講...