1樓：匿名使用者
首先呢，面值是2000萬，實際支付2078.98+10=2088.98萬元，因為該債券的發行日期與你購入的日期一樣是2023年1月1日，也就是說沒有分過利息，所以不存在已到付息期但尚未領取的利息，所以沒有應收利息這一項，所以做：
借：持有至到期投資——成本 2000
持有至到期投資——利息調整 88.98（差額）
貸：銀行存款 2088.98
那麼現在持有至到期投資的賬面價值就是成本+利息調整，也就是2088.98萬元；
接著，年末計提利息，
借：應收利息（按票面利率計算2000*0.05）100
貸：持有至到期投資——利息調整 （兩者的差額）16.44
投資收益（按攤餘成本也就是這時候的賬面價值2088.98*0.04）83.56
利息調整在貸方，沖減了持有至到期投資的賬面價值，所以在12月31日時，它的賬面價值是2088.98-16.44=2072.54萬元。答案選擇c
而在計算2023年的財務費用的時候，應該用這時候的賬面價值，也就是2072.54*0.04去計算，與應收利息的差額繼續沖減賬面價值，直到最後，持有至到期投資的賬面價值會與她的面值相等。
不知你是否理解？
2樓：飛天王野
字寫得不錯 一看計算就麻煩
持有至到期投資的會計處理
3樓：匿名使用者
對於發行的債券，公司購買過程中所發生的相關費用不計入入賬價值，而是作為投資收益處理，所以投資收益的實際投資額為992.77-20=972.77萬元。
4樓：匿名使用者
票面利率小於實際利率，因此是折價購入。持有至到期投資的初始確認金額等於其公允價值加相關交易費用992.77+20=1012.
77萬。購入時，為一月二號還沒到五號故應該包含40萬的應收利息。分錄如下
購入時 借：持有至到期投資投資——華業公司債券（成本）10000000
應收利息 400000
貸：銀行存款 10127700
持有至到期投資——華業公司債券（利息調整）272300然後你要做的就是編制攤餘表計算每年應該調高的攤餘成本，計算利息收入，進行利息調整的攤銷。
5樓：陸寄
992.77+20=1012.77
6樓：匿名使用者
同意4521zhbgu的說法，我原來的答案錯了。
持有至到期投資的會計賬務處理
7樓：匿名使用者
1、確認利息：
借：應收利息/持有至到期投資——應計利息(雙面)
持有至到期投資——利息調整(與購入時相反)
貸：投資收益(期初攤餘成本×實際利率)
2、收本、息：
a、分次付息，到期還本：
借：銀行存款
貸：應收利息
借：銀行存款
貸：持有至到期投資——成本
b、到期一次還本付息：
借：銀行存款
貸：持有至到期投資——成本
持有至到期投資——應計利息(每期利息×期數)
3、中途處置：**所得價款與其賬面價值的差額計入當期損益(投資收益)。
借：銀行存款
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資——成本
——利息調整(可藉可貸)
——應計利息
投資收益(可藉可貸)
擴充套件資料
後續計量的總原則：採用實際利率法，按攤餘成本進行後續計量。
1.所謂實際利率，是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。
①通俗理解，就是使持有至到期投資未來的現金流入等於現在的現金流出的折現率，模擬於財務成本管理中的「內含報酬率」的概念。
②持有至到期投資在初始確認時，應當計算確定其實際利率。實際利率一旦確認，在持有至到期投資的存續期內保持不變。有時我們使用「內插法」確定實際利率。
參考資料
8樓：三石等風來
1、持有至到期投資共有三個明細科目，如下所示：
持有至到期投資——成本
——應計利息
——利息調整
2、初始計量的總原則：
①按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額，也就是付出的購買債券的價款和相關的交易費用之和。正因為初始入賬金額和債券的面值不一致，所以需要「持有至到期投資——利息調整」科目進行調整。
②付出的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息單獨確認為應收專案，計入「持有至到期投資——應計利息」或者「應收利息」。
3、結合分錄明確一下持有至到期投資的初始計量：
借：持有至到期投資——成本(面值)
應收利息/持有至到期投資——應計利息
貸：銀行存款(注意：交易費用)
持有至到期投資——利息調整(可藉可貸)
9樓：會計網
持有至到期投資的會計賬務處理如下：
（1）持有至到期投資的取得：
企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記「持有至到期投資——成本」科目，按支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，按照實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記或貸記「持有至到期投資——利息調整」科目。
（2）持有至到期投資的後續計量：
資產負債表日，持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應於資產負債表日按票面利率計算確定應收未收利息，借記「應收利息」科目，按持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記「持有至到期投資——利息調整」科目。持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應收未收利息應通過「持有至到期投資——應計利息」科目核算。
（3）持有至到期投資的處置：
**持有至到期投資，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按其賬面餘額，貸記「持有至到期投資——成本、利息調整（或借記）、應計利息」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。
10樓：井醉卉
持有至到期投資，是指到期日固定、**金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產，基本相當於原舊準則下的長期債權投資。
（1）初始計量：
借：持有至到期投資——成本 （面值）
——利息調整 （差額，或貸記）
應收利息（支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款 （實際支付的金額）
（2）後續計量：
1）資產負債表日，計提債券利息：
①持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資：
借：應收利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率）
持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
此時，期末攤餘成本＝期初攤餘成本（本金）－［現金流入（面值×票面利率）－實際利息（期初攤餘成本×實際利率）］－已發生的資產減值損失，這裡可以將期初攤餘成本理解為本金，而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分，其中「現金流入－實際利息」可以理解為本期收回的本金。
②持有至到期投資為一次還本付息債券投資：
借：持有至到期投資——應計利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率）
持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
此時，期末攤餘成本＝期初攤餘成本（本金）＋實際利息（期初攤餘成本×實際利率）－已發生的資產減值損失，因為是一次還本付息，所以此時的現金流入為0，則實際利息增加期末攤餘成本。
③發生減值時：
借：資產減值損失（賬面價值－預計未來現金流量現值）
貸：持有至到期投資減值準備
如有客觀證據表明該金融資產的價值已經恢復，且客觀上與確認減值損失後發生的事項有關，原已確認的減值損失應當轉回，計入當期損益：
借：持有至到期投資減值準備
貸：資產減值損失
2）處置持有至到期投資：
借：銀行存款（實際收到的價款）
持有至到期投資減值準備（已計提的減值準備）
貸：持有至到期投資——成本（賬面餘額）
——利息調整（賬面餘額）（或借記）
——應計利息（賬面餘額）
投資收益（差額，或借記）
（3）持有至到期投資的轉換：
借：可供**金融資產——成本（債券面值）
——公允價值變動（公允價值與債券面值的差額，或貸記）
貸：持有至到期投資——成本（債券面值）
——利息調整（該明細而科目餘額，或借記）
——應計利息（或借記）
資本公積——其他資本公積（公允價值與賬面價值的差額，或借記）
（注：上述貸方的「資本公積——其他資本公積」應當在可供**金融資產發生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。）
借：資本公積——其資本公積
貸：投資收益
11樓：wzf521風
（一）企業取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資——成本（面值）
應收利息（實際支付的款項中包含的利息）
持有至到期投資——利息調整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
注：「持有至到期投資——成本」只反映面值；「持有至到期投資——利息調整」中不僅反映折溢價，還包括佣金、手續費等。
（二）資產負債表日計算利息
借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）
持有至到期投資——應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入）
持有至到期投資——利息調整（差額，也可能在借方）
期末持有至到期投資的攤餘成本=期初攤餘成本+本期計提的利息（期初攤餘成本×實際利率）-本期收到的利息（分期付息債券面值×票面利率）和本金-本期計提的減值準備
（三）將持有至到期投資重分類為可供**金融資產
借：可供**金融資產（重分類日公允價值）
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資
資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）
（四）**持有至到期投資
借：銀行存款等
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資
投資收益（差額，也可能在借方）
12樓：我和你陳載夢翔
我們剛剛正在學這個啊，我就跟你簡單說一下啊因為這個是溢價購入
具體步驟如下
第一年如下：
借：持有至到期投資——成本 80000持有至到期投資——利息調整 4000
貸：銀行存款 84000借：應收利息 9600
貸：投資收益 645.6 倒擠出來的持有至到期投資——利息調整 8954.4 84000*10.66%
持有至到期投資的攤餘成本= 84000-645.6=83354.4
第二年的基本上跟這個差不多，你就照著這種思路應該能算出來需要記住的是第一年年末的攤餘成本是第一年年初的攤餘成本，然後依次類推。
應收利息=名義利息=面值×票面利率
利息收入=實際利息=年初攤餘成本×實際利率本期利息調整攤銷額=名義利息-實際利息
年末攤餘成本=年初攤餘成本-本期利息調整攤銷額親，給分哦，我打得很幸苦啊
持有至到期投資初始交易費用計入 持有至到期投資利息調整 ，但是我怎麼看都理解不了
你的書本這樣寫，可能有點片面。我看的cpa會計對於 持有至到期投資 的初始確認是這樣說的 按照公允價值計量和相關交易費用之和作為初始入賬金額。所以並不是你寫的初始交易費用計入 持有至到期投資 利息調整 初始確認的成本與 持有至到期投資 成本 之間的差額，借記或貸記 持有至到期投資 利息調整 借 持有...
第四題，謝謝,第四題，謝謝
1 火車穿越兩個隧道 時的速度相同 火車長度相同，那麼，穿越兩個隧道的時間差與隧道長度之比即為火車速度v v 2010 1260 90 60 25 m s 2 穿越第乙個隧道用時t 60秒，在這段時間內火車執行距離s s v t 25 60 1500 m 實際上第一隧道長度l 1260m，則火車長度...
第四題選什麼，第四題選什麼
選擇cstring dir basename fullpath if fileutils isdirectoryexist dir 第7題選什麼 選d。實數中，除0外，任何數的平方都是大於0.這道題選d，c的平方大於等於0，c 0時，ac bc d,根據已知條件，a b。abc都為實數。a選項 無法...