1樓：匿名使用者
發生銷項稅時：一般是這樣發生的 借：銀行存款(應收賬款)－**單位貸：主營業務收入
應交稅費－應交增值稅(銷項稅)
發生進項稅時：借：原材料
應交稅費－應交增值稅(進項稅)
貸：應付賬款－**單位(銀行存款)
月底時：應交增值稅的銷項稅合計-進項稅合計的餘額為正數時即為要交納的增值稅，為負數或相等時無需交納，為零申報．
2樓：匿名使用者
1.應交增值稅
（1）國內採購物資
借：材料
庫存商品等（按專用發票上記載的應當計入採購成本的金額）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）（按專用發票上註明的增值稅額）
貸：應付賬款
應付票據（按應付的金額）
銀行存款（按實際支付的金額）
購入物資發生的退貨，作相反的會計分錄。
（2）接受投資轉入的物資
借：材料等（按投資各方確定的價值）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）（按專用發票上註明的增值稅額）
貸：實收資本（按投資者在註冊資本中所佔有的份額）
資本公積（按差額）
（3）接受應稅勞務
借：生產成本
委託加工物資等（按專用發票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）（按專有發票上註明的增值稅額）
貸：應付賬款等（按應付的金額）
銀行存款（按實際支付的金額）
（4）進口物資
借：材料
庫存商品等（按進口物資應計入採購成本的金額）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
（按海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額）
貸：應付賬款等（按應付的金額）
銀行存款（按實際支付的金額）
（5）購進免稅農業產品
借：材料
庫存商品等（按買價扣除按規定計算的進項稅額後的差額）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）（按購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項稅額）
貸：應付賬款
銀行存款等
（6）銷售物資或提**稅勞務（包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東等）
借：應收賬款
應收票據
銀行存款
應付利潤等（按實際的營業收入和按規定收取的增值稅額）
貸：主營業務收入（按實現的營業收入）
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
發生的銷售退回，作相反的會計分錄。
（7）實行「免、抵、退」辦法的生產性小企業，按規定計算的當期出口物資不予免徵、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本
借：主營業務成本
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
按規定計算的當期應予抵扣的稅額
借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）
因應抵扣的稅額大於應納稅額中而未全部抵扣，按規定應予退回的稅款
借：應收賬款
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）
收到退回的稅款
借：銀行存款
貸：應收賬款
（8）未實行「免、抵、退」辦法的小企業，物資出口銷售時
借：應收賬款（按當期限出口物資應收的款項及按規定計算的應收出口退稅的合計金額）
主營業務成本（按規定計算的不予退回的稅金）
貸：主營業務收入（按當期出口物資實現的營業收入）
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
收到退回的稅款
借：銀行存款
貸：應收賬款
（9）小企業將自產或委託加工的貨物用於非應稅專案、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷售物資計算應交增值稅
借：在建工程
長期股權投資
應付福利費
營業外支出等
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
（10）隨同商品**單獨計價的包裝物，按規定收取的增值稅
借：應收賬款等
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
（11）購進的物資、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應相應轉入有關科目
借：管理費用
在建工程
應付福利費等
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
（12）本月上交本月的應交增值稅
借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
2.未交增值稅
（1）月度終了，將本月應交未交增值稅額自「應交稅金——應交增值稅」明細轉入「應交稅金——未交增值稅」明細科目
借：應交稅金——應交增值稅**出未交增值稅）
貸：應交稅金——未交增值稅
（2）將本月多交的增值稅自「應交稅金——應交增值稅**出多交增值稅）」明細科目轉入「應交稅金——未交增值稅」明細科目
借：應交稅金——未交增值稅
貸：應交稅金——應交增值稅**出多交增值稅）
（3）本月上交上期應交未交的增值稅
借：應交稅金——未交增值稅
貸：銀行存款
3樓：匿名使用者
「應交稅金-應交增值稅」科目核算內容及期末餘額核算內容
一、會計科目
（一）企業應在「應交稅金」科目下設定「應交增值稅」明細科目。在「應交增值稅」明細賬中，應設定「進項稅額」、「已交稅金」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」等專欄。
「進項稅額」專欄，記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
「已交稅金」專欄，記錄企業已繳納的增值稅額。企業已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。
「銷項稅額」專欄，記錄企業銷售貨物或提**稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提**稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。
「出口退稅」專欄，記錄企業出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進口貨物辦理退稅後發生退貨或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。
「進項稅額轉出」專欄，記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。
（二）賬務處理方法如下：
1.企業在國內採購的貨物，按照專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交增值稅（進項稅額）」科目；按照專用發票上記載的應計入採購成本的金額，借記「材料採購」、「商品採購」、「原材料」、「製造費用」、「管理費用」、「經營費用」、「其他業務支出」等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。購入貨物發生的退貨，作相反的會計分錄。
2.企業接受投資轉入的貨物，按照專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交增值稅（進項稅額）」科目；按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅，下同），借記「原材料」等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數，貸記「實收資本」等科目。 企業接受捐贈轉入的貨物，按照專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交增值稅（進項稅額）」科目；按照確認的捐贈貨物的價值，借記「原材料」等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數，貸記「資本公積」科目。
3.企業接受應稅勞務，按照專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交增值稅（進項稅額）」科目；按專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記「其他業務支出」、「製造費用」、「委託加工材料」、「加工商品」、「經營費用」、「管理費用」等科目；按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。
4.企業進口貨物，按照海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交增值稅（進項稅額）」科目；按照進口貨物應計入採購成本的金額，借記「材料採購」、「商品採購」、「原材料」等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。
5.企業購進免稅農業產品，按購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項稅額，借記「應交稅金——應交增值稅（進項稅額）」科目；按買價扣除按規定計算的進項稅額後的數額，借記「材料採購」、「商品採購」等科目；按應付或實際支付的價款，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。
6.企業購入固定資產，其專用發票上註明的增值稅額計入固定資產的價值，其會計處理辦法按現行有關會計制度規定辦理。 企業購入貨物及接受應稅勞務直接用於非應稅專案，或直接用於免稅專案以及直接用於集體福利和個人消費的，其專用發票上註明的增值稅額，計入購入貨物及接受勞務的成本，其會計處理方法按照現行有關會計制度規定辦理。
實行簡易辦法計算繳納增值稅的小規模納稅企業（以下簡稱小規模納稅企業）購入貨物及接受應稅勞務支付的增值稅額，也應直接計入有關貨物及勞務的成本，其會計處理方法按照現行有關會計制度規定辦理。
企業購入貨物取得普通發票（不包括購進免稅農業產品），其會計處理方法仍按照現行有關會計制度規定辦理。
7.企業銷售貨物或提**稅勞務（包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」、「應付利潤」等科目；按照規定收取的增值稅額，貸記「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科目；按實現的銷售收入，貸記「產品銷售收入」、「商品銷售收入」、「其他業務收入」等科目。發生的銷售退回，作相反的會計分錄。
8.小規模納稅企業銷售貨物或提**稅勞務，按實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目；按規定收取的增值稅額，貸記「應交稅金——應交增值稅」科目；按實現的銷售收入，貸記「產品銷售收入」、「商品銷售收入」、「其他業務收入」等科目。
9.企業出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入應繳納的增值稅。企業向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。
企業在收到出口貨物退回的稅款時，借記「銀行存款」科目，貸記「應交稅金——應交增值稅（出口退稅）」科目；出口貨物辦理退稅後發生的退貨或者退關補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。
10.企業將自產或委託加工的貨物用於非應稅專案，應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記「在建工程」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科目。 企業將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者，應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記「長期投資」科目，貸記「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科目。
企業將自產、委託加工的貨物用於集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記「在建工程」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科目。 企業將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記「營業外支出」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科目。
11.隨同產品**但單獨計價的包裝物，按規定應繳納的增值稅，借記「應收賬款」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科目。企業逾期未退還的包裝物押金，按規定應繳納的增值稅，借記「其他應付款」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科目。
12.企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉入有關科目，借記「待處理財產損益」、「在建工程」、「應付福利費」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目。屬於轉作待處理財產損失的部分，應與遭受非正常損失的購進貨物、在產品、產成品成本一併處理。
13.企業上繳增值稅時，借記「應交稅金——應交增值稅（已交稅金）」，小規模納稅企業記入「應交稅金——應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。收到退回多繳的增值稅，作相反的會計分錄。
14.「應交稅金——應交增值稅」科目的借方發生額，反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際已繳納的增值稅；貸方發生額，反映銷售貨物或提**稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方餘額，反映企業多繳或尚未抵扣的增值稅；尚未抵扣的增值稅，可以抵頂以後各期的銷項稅額；期末貸方餘額，反映企業尚未繳納的增值稅。
15.企業的「應交稅金」科目所屬「應交增值稅」明細科目，可按上述規定設定有關的專欄進行明細核算，也可以將有關專欄的內容在「應交稅金」科目下分別單獨設定明細科目進行核算；在這種情況下，企業可沿用三欄式賬戶，在月份終了時，再將有關明細賬的餘額結轉「應交稅金——應交增值稅」科目。小規模納稅企業，仍可沿用三欄式賬戶，核算企業應繳、已繳及多繳或欠繳的增值稅。
以上內容的檔案號：財會字(1993)83
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