哪位大蝦請提供一下國際避稅與反避稅案例分析嘛

1樓：匿名使用者

挺多的。。。

國際避稅方法案例解析

美國伊思雅跨國公司，在避稅地百慕達設立了乙個伊美子公司。伊思雅公司向英國**一批貨物，銷售收入2000萬美元，銷售成本800萬美元，美國所得稅稅率30％。伊思雅公司將此筆交易獲得的收入轉到百慕達公司的賬上。

因百慕達沒有所得稅，此項收入無須納稅。

按照正常交易原則，伊思雅公司在美國應納公司所得稅為：

（2000萬-800萬）×30％=360（萬元）

而伊思雅公司通過「虛設避稅地營業」，並未將此筆交易表現在本公司美國賬面上。百慕達的伊美子公司雖有收入，也無須繳稅，若伊美子公司利用這筆賬面收入投資，獲得收益也可免繳資本所得稅；若伊美子公司將此筆收入贈與其他公司、企業，還可不繳納贈與稅。這就是避稅地的好處。

〔案例二百八十四〕

美國蔓特芙公司在中國、日本分設津崗公司、慶怡公司兩家分公司。美、中、日三國的企業所得稅稅率分別為35％、30％、30％。美國允許採取分國抵免法進行稅收抵免，但抵免額不得超過同期所得按美國稅率計算的稅額。

假設該年度蔓特芙公司在美國實現應納稅所得額2400萬元；津崗公司在中國獲應納稅所得額為500萬元；慶怡公司在日本虧損100萬元。為減輕稅負，蔓特芙公司採取了以下辦法：降低對慶怡公司的材料售價，使慶怡公司在日本國的應稅所得額由0變為100萬元。

我們來分析一下該公司總體稅負的變化。

1．在正常交易情況下的稅負

（1）津崗分公司在中國已納所得稅額：500萬×30％

=150萬元

在美國可抵免限額：500萬×35％=175萬元

實際可抵免稅額為150萬元。

（2）慶怡分公司已納所得稅額和在美國可抵免限額為0。

（3）蔓特芙公司總體可抵免額：150萬元＋0=150萬元。

（4）蔓特芙公司實繳美國所得稅額：

（2400萬＋500萬）×35％150萬=865萬元

2．在非正常交易情況下的稅負

（1）津崗分公司在中國已納稅額：300萬×30％=90萬元

津崗分公司在美國的抵免限額：300萬×35％=105萬元，

90萬元＜105萬元，可抵免限為90萬元。

（2）慶怡分公司在日本已納稅額：100萬×30％=30萬元

慶怡公司在美國抵免限額：100萬×35％=35萬元，

30萬＜35萬元，可抵免限額為30萬元。

（3）蔓特芙公司在美國可抵免總額：90萬＋30萬

=120萬元

（4）由於蔓特芙公司降低了對慶怡公司的材料售價，則蔓特芙公司的銷售收入減少為2200萬元（即2400萬元-200萬元）。蔓特芙公司應繳美國所得稅額

=（2400萬＋300萬＋100萬）×30％-120萬

=860萬元